|
1. Документальное оформление и учет списания
основных средств, вследствие износа
Основные средства – главный
производственно-технический капитал любого
предприятия. К тому же это очень дорогостоящий
актив предприятия. Поэтому их учету уделяется
повышенное внимание. Одной из задач
бухгалтерского учета основных средств является
составление отчетности о наличие, движении и
выбытии объектов. Решение этой задачи
облегчается рациональным документооборотом,
полной скурпулёзностью составления разнообразных
первичных документов. Документы должны отвечать
по форме и содержанию требованиям, изложенным в
положении «Учет основных средств» ПБУ 6/01 и
альбомах унифицированных форм первичной учетной
документации.
Выбытие и списание является последним этапом
жизненного цикла основных средств. И на ряду
многих причин списания стоит износ основных
средств. Последний бывает моральным или
физическим. Полностью амортизированный объект
приносит «чистую прибыль». Принятие решения о
его замене осуществляется после анализа ряда
инвестиционных проектов. В случае выбытия
основных средств в результате износа объекты
должны подвергнуться анализу со стороны
специальной комиссии предприятия, в состав
которой следует включить главного бухгалтера.
Комиссии надлежит осмотреть объект, установить
причины, по которым он не может больше
использоваться. Кроме того комиссии следует
определить возможность извлечения в процессе
разборки объекта материальных ценностей,
пригодных для производственной или хозяйственной
деятельности. При этом целесообразно оценить
дополнительные затраты на демонтаж и разборку.
Остаточная стоимость объекта, списываемая раньше
окончания его полезного срока использования
(моральный износ), относится исключительно на
его финансовый результат. Если при разборке
такого объекта приходуются материальные
ценности, пригодные для дальнейшего
использования, они считаются доходом
предприятия. Если объект ранее подвергался
переоценке, то дополнительный капитал
переводится в состав нераспределенной прибыли.
В бухгалтерском учете данные операции отражаются
следующими проводками:
· Д02-К01 – погашена сумма амортизации
объекта: определена его остаточная стоимость;
· Д91-К01 – списана сумма окончательной
стоимости объекта;
· Д91-К99 – убыток от досрочного списания
объекта;
· Д10-К 91 – учтен доход от сохраненных
материальных ценностей.
Главными первичными документами списания
основных средств являются:
· акт на списание основных средств (форма №
ОС-4). Особое место в нем занимают разделы:
«Справка о затратах, связанных со списанием
основных средств, и о поступлении материальных
ценностей от их списания» и «Содержание
драгоценных материалов»;
· акт на списания автотранспортных средств
(форма № ОС-4а).
Предварительно объект должен быть снят с учета
ГИБДД, о чем должна быть сделана отметка в акте.
Особое место занимаю разделы «Справка о
затратах, связанных со списанием
автотранспортных средств, и о поступлении
материальных ценностей от их списания» и
«Подлежат оприходованию следующие основные
детали и узлы».
Оба документа подписываются специальной
комиссией, главным бухгалтером,
утверждаются руководителем предприятия.
Так же запись о списании должна быть отражена в
инвентарной карточке учета основных средств
(форма № ОС –6). Ее подписывает бухгалтер,
отвечающий за участок учета основных средств, и
утверждает либо главный бухгалтер, либо его
заместитель.
2. Учет денежных средств в кассе
потребительского общества.
Составить по операциям № 1,2 первичные
документы по движению средств в
кассе Березовского потребительского общества за
1 сентября. Сделать записи в кассовой книге на
основании составленных первичных документов и
операций за 1 сентября. Произвести бухгалтерскую
обработку отчета кассира за 1сентября. Сделать
записи в журнале-ордере 1/2 «Касса».
Кассовая книга.
Номер документа
От кого получено или кому выдано
Номер корреспондирующего счета, субсчета
Приход
руб., коп.
Расход
руб., коп.
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
1300-00
230
От банка по чеку 000192
51
40600-00
246
Яровой Л.И.
71
2200-00
247
Заработная плата рабочим и служащим
70
38600-00
231
От председателя
71
110-00
232
От заведующей магазина № 2
73/2
330-00
233
От заведующей магазина №1
62
15700-00
235
От Тихонова А.Н.
73/1
510-00
236
От заведующей магазина № 2
73/2
950-00
248
На почту по квитанции 00145
51
18000-00
Перенос
59500-00
58800-00
Номер документа
От кого получено или кому выдано
Номер корреспондирующего счета, субсчета
Приход
руб., коп.
Расход
руб., коп.
1
2
3
4
5
Итого за день
59500-00 58800-00
Остаток на конец
дня
700-00
В том числе на заработную плату, выплаты
социального характера, стипендии
Кассир
______________________
_____________________________________
Подпись
расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и
документы в
Количестве_______
шесть приходных и
три расходных
получил
Бухгалтер
_________________
______________________________
Подпись
расшифровка подписи
Записать без составления документации операции
за 2-30 сентября и записать в кассовую книгу.
Обработать отчет кассира за 2-30 сентября и
записать в журнал ордер. Подсчитать итоги за
сентябрь и произвести запись в главную книгу на
основании журнала-ордера.
Кассовая книга 2-30 сентября
Номер документа
От кого получено или кому выдано
Номер корреспондирующего счета, субсчета
Приход
руб., коп.
Расход
руб., коп.
1
2
3
4
5
Остаток на начало дня
700-00
237
С расчетного счета по чеку 000193
51
80700-00
249
Заработная плата по ведомости 18
70
79200-00
239
От заведующей магазином
73/1
350-00
250
Пособия по ведомости 9
70
160-00
251
Даниловой в.И.
70
310-00
240
От розничных предприятий
62
65100-00
252
В банк
51
67100-00
Перенос
146850-00
146770-00
Номер документа
От кого получено или кому выдано
Номер корреспондирующего счета, субсчета
Приход
руб., коп.
Расход
руб., коп.
1
2
3
4
5
Итого за
день
146850-00 146770-00
Остаток на конец
дня
80-00
В том числе на заработную плату, выплаты
социального характера, стипендии
Кассир
______________________
_____________________________________
Подпись
расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и
документы в
количестве
три приходных и
четыре расходных
получил
Бухгалтер
_________________
______________________________
Подпись
расшифровка подписи
Журнал-ордер по кредиту 50 «Касса» за сентябрь
№ п/п
Дата
51 Расчетный счет
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
Итого
По всем прочим выплатам
По заработной плате
1
01.09
18000-00
38600-00
2200-00
58800-00
2
03.09
79200-00
79200-00
3
15.09
160-00
160-00
4
16.09
310-00
310-00
5
20.09
67100-00
67100-00
Итого
85100-00
470-00
117800-00
2200-00
205570-00
По дебету 50 «Касса» за сентябрь
№ п/п
Дата
62 Расчеты с покупателями
73 расчеты с персоналом по прочим операциям
51 Расчетный счет
71 Расчеты с подотчетными лицами
Итого
1
01.09
15700-00
330-00
40600-00
110-00
56740-00
2
01.09
510-00
510-00
3
01.09
950-00
950-00
4
02.09
80700-00
80700-00
5
10.09
350-00
350-00
6
19.09
65100-00
65100-00
Итого
80800-00
2140-00
121300-00
110-00
204350-00
3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
На основании хозяйственных операций произвести
записи в регистр аналитического учета по счету
№ 70 « Расчеты по оплате труда».
Организация
Структурное подразделение
В кассу для оплаты в срок «___»_____________ по
«____»___________ 200_
Руководитель
Должность
подпись
расшифровка подписи
Главный бухгалтер
подпись
расшифровка подписи
« ___ » ______________ 200__
№
П/П
Табельный номер
Категория персонала
Профессия, должность
Размер тарифной ставки, оклад, руб., коп.
Отработано дней
Всего начислено с начало года по предыдущий
месяц включительно, руб.,
коп.
Рабочих
часов
выходных и праздничных
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
1
4000
20
4450
2
1
Бухгалтер
3800
13
3971
3
1
Товаровед
3500
20
3680
4
1
3200
7
3114
5
1
Продавец
2500
24
2559
6
1
Продавец
2300
24
2480
7
1
Продавец
2000
24
2117
Итого
22371
Расчетно-платежная ведомость
№_______
КОДЫ
Форма по ОКУД
0301009
Дата составления
Организация по ОКПО
Структурное подразделение
Начислена заработная плата по видам
начислено
из
других
источников
Начислено
за
текущий месяц пособий по
временной
нетрудоспо
собности
Итого начислено, руб., коп.
Повременная
сдельная
Премия
всего
отпускные
Всего
За текущий месяц
(15+18+21)
С начало года по текущий месяц включительно
(9+22)
10
11
12
15
16
17
18
19
20
21
22
23
5000,00
400,00
5400,00
9850,00
3087,50
380,00
798,00
4265,50
8236,50
4375,00
350,00
3287,67
8012,67
11692,70
1400,00
320,00
1720,00
4834,00
2816,67
125
2941,67
5500,67
2616,67
115
2731,67
5211,67
2316,66
100
2416,66
4533,66
13862,5
7750,00
1790
3287,67
798,00
27488,17
49859,20
Продолжение
№ п/п
Льготы руб., коп.
Удержано и зачтено
Сумма кратных минимальных оплат
Труда
Материальная помощь
итого
Выплачено с начала года по текущий месяц
включительно
Пенсионный фонд
Налог на доходы
Физических лиц
По исполнительному документу
За текущий месяц
С начало года по текущий месяц включительно
За текущий месяц
С начало года по текущий месяц включительно
За текущий месяц
С начало года по текущий месяц включительно
За текущий месяц
С начало года по текущий месяц включительно
1
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
1
650,00
2
502,52
3
950,65
4
171,60
5
330,42
6
264,12
7
223,17
8
3092,48
Продолжение
руб., коп.
Сумма
Расписка в получении
Фамилия, И.О.
Итого
Задолженности за работником
К выплате
За текущий месяц
С начало года по текущий месяц
За текущий месяц (29+30+32+34+
36)
с начало года по текущий месяц включительно
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
650,00
9200,00
Мирониченко А.Н.
505,52
500,00
7230,98
Кирилова П.Н.
950,65
10742,05
Зуева В.О.
171,6
4662,40
Гуляева М.Е.
330,42
5170,25
Кузнецова Е.Л.
264,12
150,00
4797,55
Казакова Н.Г.
223,17
300,00
4010,49
Анисимова В.Б.
3095,48
800,00
45813,72
Итого
По настоящей платежной ведомости
Выплачено рублей (руб. коп.)
И депонировано (руб. коп.)
Подсчитать итоги в регистре аналитического учета
и составить бухгалтерские проводки. Составить
бухгалтерские проводки по счету № 69 « Расчеты с
органами социального страхования и обеспечения.
Журнал хозяйственных операций
№п\п
Операции
Сумма
Дебит
Кредит
1
Начислена заработная плата управленческому
персоналу
34613,2
26
70
2
Начислена заработная плата продавцам
15246,00
44
70
3
Удержан налог на доход
3095,48
70
68/НД
4
За товары проданные в кредит
800,00
70
73/1
5
Возмещение материального ущерба с работников
150,00
70
73/2
6
Удержаны налоги по видам
Пенсионный фонд
12827,84
70
69/ПФ
ФСС
1832,55
70
69/ФСС
ФОМС
91,63
70
69/ФОМС
ТОМС
1557,67
70
69/ТОМС
Библиографический список
Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в
России: практическое руководство с документами и
комментариями М.: МЕНАТЕП-ИНФОРМ, 1998;
Бухгалтерский учет. Методические указания и
задания контрольной работы. Новосибирск:
Типография Сибирского университета
потребительской кооперации,2001;
Богомолов А.М. , Голошапов Н.А. От теории к
практике бухгалтерского учета. М.: Хронограф,
1997;
Большой бухгалтерский словарь. Под редакцией
А.н. Азрилияна. М.: Институт новой экономики,
1999;
Вещунова н.л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на
предприятиях различных форм собственности:
Практическое пособие. М.:МАГИС, 1998;
Волков Н.Г. Бухгалтерский учет создания.
Движения и содержания основных средств. М.:
Международный центр финансово-экономического
воздействия, 1996;
Гончаров К.Н. Бухгалтерские проводки. Под
редакцией В.П. Астахова. Ростов: Феникс, 2001;
Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. М: Издательство
“Экзамен”2003;
Кожинов В.Я. План и корреспонденция счетов
бухгалтерского учета. 6000 типовых проводок. М.:
Экзамен,2001;
Сборник задач по бухгалтерскому учету. Учебное
пособие. Под редакцией Ларионова А.Д. М:
Издательство «Проспект» 2004.
|
