Рефераты

Аналитический учет

Введение

Задачи учета деятельности организаций розничной торговли определяются значением этой отрасли в народном хозяйстве. Развитие розничной торговли в значительной степени содействует удовлетворению потребностей населения и оказывает воздействие на производство и потребление. В сфере розничной торговли заканчивается процесс обращения товаров, и они переходят в сферу личного потребления. Этот переход совершается путем купли-продажи. Продажа товаров потребителям в обмен на их денежные доходы составляет экономическое содержание оборота розничной торговли, являющегося одним из наиболее важных показателей деятельности предприятий розничной торговли.

Целью написания данной контрольной работы является изучение теоретических и методологических основ учета товаров и тары и отчетности материально-ответственных лиц на предприятиях розничной торговли.

Для достижения этой цели перед работой стоят следующие задачи:

1.                 Изучение отчетности материально-ответственных лиц

2.                 Изучение теоретических аспектов и документооборота по учету товаров

3.                 Изучение теоретических аспектов и документооборота по учету тары

 

Отчетность материально ответственных лиц

Отчеты материально ответственных лиц являются основой организации бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей по отдельным организациям и материально ответственным лицам.

На основании отчетов материально ответственных лиц работники бухгалтерии, руководители организаций имеют возможность осуществлять контроль за объемами продажи товаров, проверять правильность и своевременность оприходования поступивших товаров и тары, осуществлять контроль за возвратом тары поставщикам и тарособирающим организациям.

В организациях розничной торговли материально ответственные лица обязаны в установленные сроки и за определенные периоды (за один день, за несколько дней) составлять и представлять в бухгалтерию товарные отчеты (код по ОКУД 0330229). Отчет составляется материально ответственными лицами по отделам (секциям) или магазину в целом в двух экземплярах на основании всех приходных и расходных документов, относящихся к отчетному периоду.

В титульной части отчета записывается: наименование и номер предприятия; наименование организации; фамилия и инициалы материально ответственного лица (бригадира); порядковый номер отчета и отчетный период.

До записей первичных документов в отчете указывают остаток товаров и тары на начало отчетного периода. Этот остаток должен соответствовать остатку товаров и тары на конец отчетного периода по предыдущему отчету либо их остатку по инвентаризационной описи, если отчет составляется сразу после проведения инвентаризации.

Затем в приходной части отчета на основании первичных документов записывают источник поступления товаров и тары, номер и дату документа, сумму поступивших товаров и тары. Здесь же, в приходной части, рассчитывают общую сумму оприходованных товаров и тары за отчетный период и итог прихода с остатком на начало периода.

В расходной части товарного отчета производятся аналогичные записи на основании расходных документов и под считывается общая сумма расхода товаров и тары за отчетный период.

После внесения в товарный отчет всех первичных документов за указанный период арифметическим путем определяются остатки товаров и тары на конец отчетного периода (остаток на начало + приход - расход).

В конце отчета материально ответственное лицо указывает общее количество приходных и расходных документов и ставит свою подпись. При бригадной материальной ответственности отчеты подписывают бригадир или его заместитель и один из членов бригады поочередно.

Материально ответственные лица обязаны представлять товарные отчеты в бухгалтерию лично на следующий за отчетным периодом день. В бухгалтерию сдается первый экземпляр отчета со всеми приложенными к нему документами, на основании которых он составлен. Второй экземпляр отчета остается у материально ответственного лица.

Одновременно материально ответственные лица торговых организаций составляют "Отчет по таре" (код по ОКУД 0330230), в котором отражается движение каждого вида тары.

В системе потребительской кооперации, как правило, составляется товарно-денежный отчет (один раз в семь дней), который, в основном, заполняется аналогично товарному отчету. Однако на оборотной стороне товарно-денежного отчета материально ответственное лицо ведет ведомость движения тары в натуральном выражении по наименованиям и ценам. Ведомость ведется на основании тех же приходных и расходных документов, что и лицевая часть отчета. Остатки тары, итоги прихода и расхода ее в денежном выражении по ведомости должны совпадать с соответствующими данными, показанными на лицевой стороне товарно-денежного отчета в графе "Тара".

Кроме того, в потребительской кооперации для отдельных территориально отдаленных от правления предприятий разрешается сдавать отчеты через лиц, осуществляющих кольцевой завоз товаров, или пересылать их по почте. Работник, принявший отчет для передачи в бухгалтерию расписывается на втором экземпляре отчета, остающегося у заведующего магазином.

 

Аналитический учет товаров

Аналитический учет товаров ведут как материально ответственные лица, так и бухгалтерия. Его главная цель - получение информации, необходимой для управления товарными запасами (соблюдение нормативов, контроль за сохранностью товаров и т.п.).

Аналитический учет товаров может вестись в четырех основных разрезах:

·        в зависимости от агрегирования учетной информации;

·        в зависимости от способа хранения товаров;

·        по материально ответственным лицам;

·        по собственникам.

Агрегирование учетной информации обычно встречается в трех вариантах:

Наличие и движение товаров отражается в учете отдельно по каждому предмету.

Используется тогда, когда можно, а в ряде случаев и нужно, идентифицировать каждую единицу товара в отдельности (учет автомобилей, изделий из золота, товаров в розничной комиссионной торговле и т.п.). Такой учет называется попредметным.

Товары учитываются по наименованию и ценам (в натуральных и стоимостных измерителях). Отсюда его теоретическое название натурально-стоимостной учет. На практике его часто называют количественно-суммовой. Данный вариант обычно применяется на складах.

Все товары учитываются вместе только в стоимостном выражении (без дифференциации по отдельным предметам или наименованиям). Такой учет называется стоимостным.

Наиболее предпочтительными вариантами аналитического учета товаров следует признать первый и второй, поскольку при этом имеется информация о наличии и движении по каждому предмету или наименованию товаров. Однако их применение возможно только в том случае, если поступление и выбытие товаров оформляются документами, в которых указываются наименование, цена и количество товаров.

В розничной торговле при продаже товаров населению, как правило, документы не выписываются и, следовательно, информация о проданных товарах в разрезе наименований отсутствует. Поэтому в большинстве магазинов применяется третий вариант аналитического учета товаров.

Попредметный учет товаров возможен тогда, когда продажа населению некоторых товаров (изделий из золота, платины, серебра, драгоценных камней и др.), а также товаров, принятых на комиссию в организациях розничной торговли, оформляется товарными чеками, где указываются наименование, цена и количество товаров.

Товары могут храниться двумя способами:

·        партионным;

·        сортовым.

При сортовом методе товары учитываются на карточках сортового учета, где отражаются наличие и движение (приход и расход) товаров. При автоматизации бухгалтерского учета соответствующие регистры бухгалтерского учета могут формироваться в бездокументарной форме на магнитных носителях. Сортовой метод учета изложен в пунктах 136 - 140 настоящих Методических указаний.

При партионном методе учет товаров ведется в таком же порядке, как и при сортовом методе, но отдельно по каждой партии товаров. Под партией понимаются товары, поступившие одновременно по одному документу либо по нескольким документам.

Партионный метод учета и хранения товаров следует применять одновременно в бухгалтерской службе и на складе.

Особенности партионного метода учета товаров:

а) при партионном методе аналитический учет товаров ведется на специальных карточках (партионных картах), на которых учитывается поступление товаров данной партии и расход товаров только из данной партии;

б) партионные карты (карточки) регистрируются с присвоением номера данной партии товаров;

в) каждая партия товаров на складе размещается обособленно, т.е. отдельно от других товаров;

г) в первичных расходных документах делаются отметки об отпуске товаров из данной партии (указывается номер партионной карты);

д) оборотные ведомости по товарам данной партии составляются отдельно от других товаров;

е) после полного выбытия со склада данной партии товаров или при наличии незначительных остатков производится по данной партии товаров инвентаризация. Выявленные в процессе инвентаризации излишки приходуются, а недостачи и потери от порчи списываются в дебет счета "Недостачи и потери от порчи ценностей". Недостачи и потери от порчи в пределах норм естественной убыли относятся на расходы по продажам, сверх норм естественной убыли - принимаются решения в порядке, указанном в пунктах 30, 31 настоящих Методических указаний.

Для контроля за сохранностью товаров необходим их раздельный учет по каждому материально ответственному лицу (при индивидуальной материальной ответственности) или бригаде материально ответственных лиц (при коллективной материальной ответственности).

В п. 2 ст. 8 Федерального закона "О бухгалтерском учете" говорится: "Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации". Отсюда следует, что если по одному и тому же наименованию товаров часть их является собственностью данной организации, а остальные - собственностью других лиц (юридических или физических), их необходимо учитывать отдельно. счетов.

 

Аналитический учет тары

Аналитический учет тары ведется бухгалтерией в количественном и денежном выражении по складам,  цехам, производственным участкам и другим местам хранения, по материально-ответственным  лицам, видам и группам тары, а также по ее назначению.

 

Рассмотрим пример по теме учет кассовых операций

1 Сентября в кассовой книге были сделаны следующие записи:

 

Касса за 1 сентября 2000 г.

лист_____

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

номер документа

от кого получено или кому выдано

номер корр. счета, субсчета

Приход руб.

Расход руб.

1

2

3

4

5

 

остаток на начало дня

730

 

230

С расчетного счета по чеку № 000192 на выплату заработной платы

51

38800

 

246

На командировочные расходы Гл.буху Яровой Л.И.

71

 

3100

247

Заработная плата по ведомости №17

70

 

36100

231

остатки неиспользованных подотчетных сумм от председателя общества

71

112

 

232

заведующей магазина №2 в погашение ущерба

73

256

 

233

заведующей магазина №1 торговая выручка

90/1

19200

 

234

экономиста Тихоновой А.Н. за товары проданные в кредит

73

470

 

235

заведующей магазина №2 погашение задолженности по недостаче

73

274

 

248

торговая выручка сдана на почту по квитанции №00145 в т.ч. Почтовый сбор 5%

57

 

19830

 

Итого за день

59112

59030

 

Остаток на конец дня

812

 

 

В т.ч на зарплату, выплаты
социального характера и стипендии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кассир__________  ____________________

 

 

                    подпись

расшифровка

 

 

 

 

 

Записи в кассовой книге проверил  и документы в количестве ____________приходных
и ____________ расходных получил

 

 

Бухгалтер__________  __________________

 

 

                    подпись

расшифровка

 

На основании данных операций при проверки отчета кассира бухгалтером были сделаны следующие записи:

 

 

сумма

содержание

Дт50 Кт51

38800

 Получено с расчетного счета на выплату заработной платы

Дт50 Кт71

112

 Внесен в кассу остаток подотчетных сумм

Дт50 Кт73

1000

 Погашения задолженностей персонала по прочим операциям

Дт50 Кт90/1

19200

 Принята торговая выручка по приходному кассовому ордеру

Дт71 Кт50

3100

 Выдано подотчет на командировку

Дт70 Кт50

36100

 Выплачена заработная плата

Дт57 Кт50

18885.71

 Сдана торговая выручка

Дт44 Кт50

944.29

 Почтовый сбор

 

С 1 по 3сентября на предприятии были совершены операции отраженные в журнале регистрации хозяйственных операций:

 

Журнал регистрации хозяйственных операций

 

 

 

 

 



содержание операции

сумма

Дт

Кт

1

По ТТН №314 от кондитерской фабрики (г.Новосибирск) поступили товары по свободным ценам

23400

41

60

 

НДС

4680

19

60

 

тара

1385

41/3

60

2

По ТТН №275 от консервного завода 2 сентября поступили: товары

12500

41

60

 

НДС

2500

19

60

 

тара

1424

41/3

60

 

транспортные расходы

4075

44

60

 

НДС

815

19

60

3

По ТТН №308 от макаронной фабрики 3 сентября поступили товары

4603

41

60

 

НДС

920.6

19

60

 

тара

865

41/3

60

4

По ТТН №512 от базы Мосторгсоюза поступили товары

18600

41

60

 

НДС

3720

19

60

 

тара

550

41/3

60

5

2 сентября отпущены Юргинскому потребительскому обществу по ТТН №839 товары по покупным ценам

58296

62

90

 

торговая надбавка 15%

8744.4

62

90

 

НДС

13408.08

90/3

68

 

тара

1410

62

41/3

6

3 сентября отпущены Чановскому потребительскому обшеству по ТТН №875 товары

9120

62

90

 

торговая наценка 15%

1368

62

90

 

НДС

2097.6

90/3

68

 

тара

150

62

41/3

7

3 сентября возвращена поставщику по ТТН №1012 тара

1985

60

41/3

8

3 сентября произведена уценка товаров, учтенных по покупным ценам, по решению руководства организации согласно описи-акту №5

5 000

91/2

41

9

3 сентября отпущены Новосибирской больнице по накладной №1027 товары

7570

62

90

 

торговая надбавка 12%

 908.4

62

60

 

НДС

 1695.68

90/3

68

 

На основании данных операций материально-ответственным лицом был составлен товарный отчет по форме Торг-29:

 

 

 

 

Унифицированная форма № торг-29

 

 

 

Утверждена постановлением Госкомстата

 

 

 

России от 25.12.98 № 132

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

коды

_______________________________________________

Форма по ОКУД

330229

организация

 

 

по ОКПО

41107616

_______________________________________________

 

 

 

структурное подразделение

Вид деятельности по ОКДП

5220000

 

 

 

Вид операции

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Номер документа

дата составления

Отчетный период

 

 

 

с

по

 

 

 

 

03.09.2000

1.09

3.09

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Табельный номер

Материально-ответственное лицо Заведующий складом И.С. Кравченко

 

 

должность, фамилия, имя, отчество

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Наименование

документ

Сумма, руб. коп

Отметки бухгалтерии

 

дата

номер

товара

тары

1

2

3

4

5

6

1

Остаток на 1 сентября

X

X

250600

2650

 

 

Приход

 

 

 

 

 

 

От кондитерской фабрики

1.09

314

23400

1385

41

60

НДС

 

 

4680

 

19

60

От консервного завода

2.09

275

12500

1424

41

60

НДС

 

 

2500

 

19

60

транспортные расходы

 

 

4075

 

44

60

НДС

 

 

815

 

19

60

От макаронной фабрики

3.09

308

4603

865

41

60

НДС

 

 

920.6

 

19

60

От Мосторгсоюз

3.09

512

18600

550

41

60

НДС

 

 

3720

 

19

60

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по приходу

 

 

59103

4224

 

 

Итого с остатком

 

 

309703

6874

 

 

 

 

 

 

Оборотная сторона формы № торг-29

 

 

 

 

 

 

 

Наименование

документ

Сумма, руб. коп

Отметки бухгалтерии

 

дата

номер

товара

тары

1

2

3

4

5

6

1

Расход

 

 

 

 

 

 

Юргинскому потреб.обществу

2.09

839

58296

1410

90

41

т.н

 

 

8744.4

 

90

41

НДС

 

 

13408.08

 

90

68

Чановскому потреб.обществу

3.09

875

9120

150

90

41

т.н

 

 

1368

 

90

41

НДС

 

 

2097.6

 

90

68

Возвращена тара

3.09

1012

 

1985

60

41/3

разница

 

 

 

5

44

41/3

Уценка (акт)

3.09

5

5000

 

91/2

41

Новосибирской больнице

3.09

1027

7570

 

90

41

т.н

 

 

908.4

 

90

41

НДС

 

 

1695.68

 

90

68

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по расходу

 

 

79986

3550

 

 

Остаток на 3 Сентября 2000

 

 

229717

3324

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

приложение __________________________девять_________________ документов

 

 

 

 

 

 

 

Отчет с документами принял и проверил

Бухгалтер

________

______________

 

 

должность

подпись

расшифровка

Материально-ответственное лицо

зав. Складом

________

Кравченко И.С.

 

 

должность

подпись

расшифровка

 

При проверке отчета бухгалтер составил следующие проводки:

 

 

сумма

содержание

Дт41 Кт60

59103

Отражена задолженность перед поставщиками за товары

Дт41/3 Кт60

4224

Отражена задолженность перед поставщиками по таре

Дт44 Кт60

4075

Отражена сумма расходов по доставке

Дт19 Кт60

12635.6

Отражен НДС по поступившим товарам

Дт62 Кт90

103208.2

 Отражена сумма выручки полученная от реализации товаров

Дт62 Кт41/3

1560

 Отражена стоимость реализованной тары

Дт90/2 Кт41

74986

 Отраженна себестоимость проданных товаров

Дт90/3 Кт68

17201.36

 Отражен НДС по проданным товарам

Дт60 Кт41/3

1985

 Отражен возврат тары поставщику

Дт44 Кт41/3

5

 Разница между учетной и приемной ценой

Дт91/2 Кт41

5000

 Отражена сумма уценки товаров

Дт99 Кт90/9

11020.8

 Отражена прибыль от реализации товаров

 

Заключение

В ходе написания данной контрольной работы были получены следующие данные:

·        Материально-ответственные лица сдают отчеты за определенный период;

·        Отчеты составляются в двух экземплярах на основании всех приходных и расходных документов, относящихся к отчетному периоду.

Материально ответственные лица обязаны представлять товарные отчеты в бухгалтерию лично на следующий за отчетным периодом день. В бухгалтерию сдается первый экземпляр отчета со всеми приложенными к нему документами, на основании которых он составлен. Второй экземпляр отчета остается у материально ответственного лица.

Аналитический учет товаров может вестись в четырех основных разрезах:

·        в зависимости от агрегирования учетной информации;

·        в зависимости от способа хранения товаров;

·        по материально ответственным лицам;

·        по собственникам

Аналитический учет тары ведется бухгалтерией в количественном и денежном выражении по складам,  цехам, производственным участкам и другим местам хранения, по материально-ответственным  лицам, видам и группам тары, а также по ее назначению.

 

Библиографический список

1.      Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2001 года № 44н.

2.      Методические указания по учету материально-производственных запасов.

3.      Агафонова М.Н. «Оптовая и розничная торговля». «Бератор-Пресс», М. 2002г. 464с.

4.      Булавина Л.Н. «Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов». «Финансы и статистика», М. 1999г. 144с.

5.      Геворкян Е.А. «Бухгалтерский учет товарных операций в торговле». «Маркетинг», М. 2001г. 212с.

6.      Николаева Г.А. «бухгалтерский учет в розничной торговле». «Приор», М. 1999г. 256с.
Ресурсы
Реклама
кондитерская Славишна
(студенческий торт на экзамен - символ настоящего студенческого праздника)
Банк рефератов
Сайт для студентов содержит огромное количество разных рефератов и по различным темам.
В банке рефератов вы можете бесплатно скачать работу по выбранной теме.
Самые новые и лучшие рефераты в расширенной коллекции.
Скачать реферат
Реклама
Материалы




Рефераты - качественные, оригинальные рефераты на различные темы